El debate surgió durante el análisis de la Contradicción de Criterios 49/2026, relacionada con el tratamiento fiscal de los recursos de las cuentas individuales para el retiro que reciben los beneficiarios de un trabajador fallecido.
Lenia Batres propone que las Afores heredadas paguen ISR
Durante la discusión, la ministra Lenia Batres sostuvo que el problema no radica en gravar los recursos de las Afores, sino en que las herencias y los legados actualmente no pagan este impuesto en México.
“Hay una situación injusta respecto de que no se gravan el legado ni la herencia, pero no se resuelve exentando estos pagos, estos retiros, porque yo creo que lo injusto es que no se graven las herencias y el legado.”
La ministra argumentó que, tanto en una herencia como en los recursos de una Afore entregados a los beneficiarios, quien recibe el dinero no lo obtuvo directamente como resultado de su trabajo.
La mayoría de la SCJN rechazó esa interpretación
Durante la sesión, la mayoría del Pleno consideró que los recursos acumulados en una cuenta de Afore forman parte del patrimonio que el trabajador constituyó a lo largo de su vida laboral y que su finalidad consiste en brindar protección económica a sus familiares o beneficiarios después de su fallecimiento.
Las ministras y ministros también señalaron que aplicar un tratamiento fiscal distinto entre quienes reciben esos recursos mediante testamento y quienes los obtienen conforme a la legislación vigente generaría una diferencia sin justificación.
“Establecer un tratamiento fiscal distinto entre personas beneficiarias designadas mediante testamento y aquellas reconocidas por la legislación implicaría una diferencia injustificada, cuando en ambos casos los recursos tienen el mismo origen y finalidad.”
¿Se cobrará ISR a las Afores heredadas?
La respuesta es no, al menos por ahora.
Aunque la ministra Lenia Batres respaldó la propuesta para considerar estos recursos como un ingreso sujeto al ISR, el proyecto no obtuvo el respaldo mayoritario del Pleno.
Como resultado del debate, el asunto quedó pendiente. El proyecto fue retirado para elaborar una nueva propuesta que incorpore las observaciones realizadas por la mayoría de las y los ministros.
En consecuencia, la Suprema Corte de Justicia de la Nación aún no ha establecido un criterio obligatorio que determine si los recursos de una Afore heredada deben pagar Impuesto Sobre la Renta.
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